Статус плательщика налога на профессиональный доход (НПД) довольно привлекателен для физических лиц в точки зрения простоты и удобства администрирования и налоговой нагрузки. Компании разово или на постоянной основе привлекают плательщиков НПД для выполнения работ или оказания услуг. Но не все компании задумываются, что при этом стоит учесть, чтобы избежать возможных негативных последствий.
- Переквалификация отношений из гражданско-правовых в трудовые
Переквалификация отношений – это основной риск сотрудничества с плательщиком НПД сегодня. Контролирующие органы уже продолжительное время проверяют индивидуальных предпринимателей на предмет подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, выработаны подходы и методики выявления таких нарушений. Поэтому проверки взаимодействия компаний с плательщиками НПД на предмет подмены трудовых отношений – дело времени.
Критерии, которые могут свидетельствовать о признаках подмены:
- признаки отношений «наниматель-работник» (подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, предоставление рабочего места, имущества и материалов для выполнения работ, контроль заказчика за оказанием услуг, определение в договоре трудовой функции (отсутствие согласованных заданий), наличие трудовых гарантий и др.);
- плательщик НПД в принятии решений зависит от заказчика (по определению сроков, условий, места, способа выполнения работ);
- компания сотрудничает с одним и тем же плательщиком НПД продолжительное время;
- у плательщика НПД нет иных заказчиков; компания является единственным источником дохода;
- вознаграждение плательщика НПД не меняется, из месяца в месяц выплачивается фиксированная сумма;
- условием заключения договора с привлекаемым лицом была его регистрация в качестве плательщика НПД;
- слишком высокая стоимость работ, выходящая за рамки рыночных показателей;
- замещение работников плательщиками НПД (если в компании использовался труд работников, а затем они же оформились в качестве плательщиков НПД, или их заменили иными плательщиками НПД).
Признание плательщика НПД лицом, состоящим в трудовых отношениях, может повлечь для компании следующие негативные последствия:
- доначисление на сумму выплаченного вознаграждения подоходного налога;
- доначисление взносов в Фонд социальной защиты населения;
- пени по ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь на сумму налоговой недоимки;
- административную или уголовную ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов.
Компания должна иметь обоснование привлечения плательщика НПД, особенно если идет речь о длительном сотрудничестве. Задумайтесь, есть ли у вас деловая цель привлечения контрагентов с особым статусом?
Если в Республике Беларусь еще нет сформированной судебной практики по переквалификации отношений с самозанятыми, то в Российской Федерации такая тенденция прослеживается уже с конца 2023 года (https://sudrf.cntd.ru/document/1305776150, https://sudrf.cntd.ru/document/1305460709, https://sudrf.cntd.ru/document/1305198098).
- Отсутствие статуса плательщика НПД
Деятельность плательщика НПД должна быть поименована в перечне, утв. Постановлением № 851.
Проверить, состоит ли лицо на учете как плательщик НПД, можно на сайте МНС.
Сотрудничество с лицом, фактически не имеющим статуса плательщика НПД, влечет для компании признание его работником. Поэтому возникают последствия, указанные в п. 1.
- Отсутствие документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг)
Плательщик НПД не обязан составлять первичный учетный документ. Для компании, которая выплачивает плательщику НПД вознаграждение, такой документ обязателен. Он необходим в том числе для подтверждения факта оказания услуги и для правомерного отнесения вознаграждения на затраты, учитываемые при налогообложении.
Также компании желательно контролировать реальное отражение плательщиком НПД суммы выплаченного вознаграждения в приложении. Рекомендуем проверять корректность информации в чеках:
- о заказчике,
- описание работ (услуг),
- сумму вознаграждения,
- дату ее перечисления.
Более подробно о рекомендациях по составлению документов с плательщиками НПД читайте в материале на нашем сайте.
