Налоговый разбор: сферы, где чаще всего «экономят» на чеках
Управление оперативных мероприятий инспекции МНС по г. Минску регулярно выявляет схемы сокрытия выручки в самых разных сферах бизнеса. При анализе деятельности используется огромный арсенал средств:
- видеомониторинг,
- аудиозаписи,
- контрольная закупка,
- анализ данных АИС ККО,
- систем учета,
- выявление поддельных чеков и «черной бухгалтерии».
Рассмотрим наиболее характерные нарушения в разрезе отраслей, где риск налоговых претензий традиционно высок.
Медицинские услуги, бытовые услуги и услуги автосервиса: наличные мимо кассы
Сокрытие наличной выручки в этих сферах остается наиболее массовым нарушением. Налоговые органы обращают внимание на аномально низкую долю наличных расчетов в общем обороте, сравнивая показатели конкретного субъекта со среднеотраслевыми и территориальными значениями. Отклонение в меньшую сторону — прямой сигнал для проверки.
Кроме того, неучтенная наличность зачастую направляется на выплату «серых» заработных плат, что влечет за собой доначисление подоходного налога и взносов в ФСЗН уже по итогам мероприятий контроля.
Салоны красоты и барбершопы
Сокрытие наличной выручки, отсутствие кассовой дисциплины здесь также массовое нарушение.
Кроме того, используется особая схема подмены трудовых отношений – «аренда рабочего места». Мастер, работающий по графику салона, использующий его оборудование и расходные материалы, оформляется как самозанятое лицо или индивидуальный предприниматель. Формально — это гражданско-правовые отношения, фактически — классическая трудовая деятельность.
Последствия для салона: доначисление подоходного налога с физических лиц по ставке 13/26%, а также обязательных страховых взносов в ФСЗН за весь период работы мастера.
Торговые объекты: от интернет-магазинов до соцсетей
Самый громкий случай — интернет-магазин электроники, где за два года скрыли более 11 млн рублей выручки. Схема выглядела следующим образом:
- техника реализовывалась без отражения в бухгалтерском и налоговом учете;
- покупателям выдавались чеки, пробитые на кассовом аппарате, ранее снятом с учета и не идентифицируемом в АИС ККО;
- при безналичных расчетах директор направлял покупателей на перевод средств на свою личную банковскую карту;
- товар закупался без оформления сопроводительных документов и товарно-транспортных накладных.
В эту же категорию попадает нелегальная розничная торговля через социальные сети и мессенджеры, где отсутствует не только кассовая дисциплина, но и первичные документы по движению товара.
Возможные последствия:
- Административная ответственность за нарушение порядка приема средств платежа (ст. 13.14 КоАП), нарушение порядка использования кассового оборудования (ст. 13.15 КоАП), нарушение порядка приобретения, хранения, использования в производстве, транспортировки, отпуска и реализации товаров (ст. 13.12 КоАП).
- Доначисление налогов, пени, административная ответственность за неуплату налогов (ст. 14.4 КоАП), уголовная ответственность.
