Объекты налогообложения
Теперь налогом на доходы также облагаются:
- доходы от выполнения работ, оказания услуг взаимозависимому лицу (есть исключения);
- доходы иностранных организаций – участников белорусских организаций, получаемые при распределении имущества ликвидируемых белорусских организаций (для определения базы для уплаты налога учитываются затраты, понесенные на оплату взноса в УФ белорусской организации, и затраты на оплату при приобретении доли в УФ такой организации).
Ставка налога по ним составляет 15 % с возможностью применения положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Ставки налога на доходы
НК-2025 уточняет, что ставка налога на доходы в размере 0% в отношении долговых обязательств по кредитам, займам, предоставленным белорусским организациям за счет денежных средств, полученных от размещения облигаций, эмитируемых иностранными организациями в целях направления таких средств белорусским организациям в виде кредитов, займов не применяется к доходам, возникающим в связи с досрочным погашением кредитов, займов.
Продлевается до 1 января 2030 года действие ставки налога на доходы в размере 6 % по доходам, указанным в подп. 1.2, 1.11.3, 1.11.4 п. 1 ст. 189 НК, получаемым от участия в зарегистрированных в Беларуси инвестиционных фондах в течение 3 лет, начиная с первого года, в котором возникла прибыль такого фонда.
По доходам от отчуждения долей в УФ организаций, находящихся на территории Беларуси, либо их части, включая доходы, возникающие при выходе из такой организации будет применяться общая ставка налога на доходы в размере 15 % (ранее – 12 %).
По дивидендам и приравненным к ним доходам устанавливается общая ставка налога на доходы в размере 25 %. Напомним, что с 1 апреля 2024 года ставка 25% применялась только в отношении дивидендов иностранных организаций, местом нахождения которых является государство, включенное в перечень недружественных.
