1.Право на применение УСН. НК-2025 утоняет перечень случаев, когда невозможно применение УСН:
- не вправе применять УСН не только организации, имеющие одно или несколько обособленных подразделений, состоящих на учете в налоговых органах и не являющихся юридическими лицами (организационными структурами, признаваемыми юридическими лицами Республики Беларусь в соответствии с подп. 2.1 п. 2 ст. 14 НК), но и зарегистрированных в качестве плательщиков налогов иностранного государства.
- организации, созданные в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения, в любом из следующих случаев:
— валовая выручка организации, реорганизованной соответственно в форме слияния, разделения или выделения, нарастающим итогом за период применения ею УСН в календарном году, на который приходится дата государственной регистрации организации, созданной в результате такой реорганизации, превысила предельную величину, действующую в таком году для применения УСН;
— валовая выручка организации, реорганизованной соответственно в форме слияния, разделения или выделения, являвшейся плательщиком на 31 декабря налогового периода, предшествовавшего календарному году, на который приходится дата реорганизации, нарастающим итогом за этот налоговый период превысила предельную величину, действующую в таком налоговом периоде для применения УСН.
- организации, осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию) и (или) получающие имущество, в том числе денежные средства, если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации.
Уточнен перечень случаев, когда получение денежных средств, не составляющих валовую выручку организации, являющейся плательщиком налога при УСН, не лишает ее права применения УСН по основаниям ч. 1 п. 2.1.6 ст. 324 НК:
- получение суммы в белорусских рублях (иностранной валюте) в результате осуществления операций по погашению электронных денег;
- обусловлено прекращением обязательств должника (в том числе частично) по приобретенному этой организацией, являющейся новым кредитором, денежному требованию либо является для такой организации получением ею возмещения суммы денежного обязательства, не уплаченной должником и причитающейся ей по уступленному денежному требованию, осуществляемого по договору факторинга с правом обратного требования (регресса);
- получение суммы оплаты (в том числе частичной) приобретенного новым кредитором у этой организации денежного требования, возникшего из договоров, направленных на реализацию ею товаров (работ, услуг), иных имущественных прав;
- обусловлено перечислением (возвратом) из бюджета сумм налога, сбора (пошлины).
2.Увеличены предельные значения валовой выручки для применения УСН. С 1 января 2025 года увеличены критерии валовой выручки для целей применения упрощенной системы налогообложения (с 2 311 250 BYN до 3 500 000 BYN), перехода на УСН с 1 января 2026 года (с 1 733 440 BYN до 2 625 000 BYN).
3.Уточняется порядок отражения выручки от реализации. При уступке плательщиком права (требования), в том числе по договорам купли-продажи имущественного права, выручка от реализации имущественных прав для целей определения налоговой базы:
1)отражается в том числе:
- при уступке приобретенного плательщиком у третьих лиц денежного требования;
- при уступке права требования (кроме денежного требования) как возникшего из договоров, направленных на реализацию (приобретение) товаров (работ, услуг), других имущественных прав, так и приобретенного плательщиком у третьих лиц;
2)не отражается при уступке денежного требования, возникшего у него из договоров, направленных на реализацию (приобретение) товаров (работ, услуг), других имущественных прав.
