95, если не 99 % всех проверок результативно заканчиваются доначислением налогов на основании 33-й статьи НК.
Основные принципы этой статьи – 3 правила от МНС:
- не искажать сведения о фактах совершения хозяйственных операций, объектах налогообложения, подлежащих отражению в учете и декларациях;
- не преследовать цель неуплаты налога (сбора) и (или) зачета, возврата суммы налога (сбора);
- все хозяйственные операции должны быть реальными.
Правила довольно общие и трактовать их можно достаточно субъективно. Налоговая видит и анализирует глубокий пласт информации.
Поэтому очень важно понимать:
- какие нарушения мониторит налоговая,
- какова степень риска в вашем бизнесе и
- сколько будут стоить такие нарушения.
Каждому собственнику, руководителю, главному бухгалтеру обязательно следует изучить очень важный документ — О мониторинге правоприменительной практики налоговых органов по 33-й статье. Вы сможете понять:
- каковы подходы налоговой;
- на что они обращают внимание;
- какими критериями руководствуются при проверках.
Ниже – топ-5 налоговых нарушений от SP&P:
1. Дробление бизнеса.
2. Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.
3. Управление иностранными компаниями с территории Беларуси.
4. Зарплата «в конвертах».
5. Сокрытие выручки от налогообложения (“мимо кассы”).
Выявление этих нарушений — результат глубокого анализа. Сегодня большинство проверок камеральные, проходящие в фоновом режиме. Бизнес и не догадывается, что его проверяют.
Главный инструмент профилактики негативных и очень дорогих последствий – внедрение налогового комплаенса. Это индивидуальная система, которая учитывает и предотвращает все или почти все налоговые риски вашей организации.
Начнем разговор о неочевидных рисках, которые вызывают интерес налоговой инспекции. Многие из этих действий и операций не запрещены. Но серьезные налоговые последствия никто не отменял.
Продажа имущества по бросовым или минимальным ценам
Этот риск можно было бы включать в топ-5 (если бы в нем осталось место).
Особое внимание – продаже автомобилей. Таких кейсов было много в практике SP&P.
Риски:
- доначисление НДС, налога на прибыль;
- доначисление подоходного налога;
- возможно привлечение к уголовной ответственности.
Как определяется база для подоходного налога? Если физическое лицо в течение года продаёт автомобиль, то разница между ценой его продажи и той ценой, по которой вы продали этому физическому лицу, будет базой для подоходного налога, НДС и прибыли. Если физическое лицо продолжает машиной пользоваться, налоговая самостоятельно сделает оценку актуальной рыночной стоимости и предъявит соответствующую претензию.
Важно! Иногда автомобиль действительно имеет низкую остаточную стоимость (из-за повышенного износа). Но такой факт требует документального подтверждения. Соберите полный комплект документов, который показывает характеристику этого автомобиля и доказывает, что он стоит в три раза дешевле, потому что он изношен, требует дорогостоящего ремонта и т.д. Храните эти документы с договором купли-продажи.
Надо понимать, что в случае, если вас признали налоговым агентом и взыскивают подоходный налог, то в этот момент ставка будет не 13, а 26%.
Просто посчитайте математику, захотите ли вы сэкономить, понимая цену этого риска:
налог на прибыль + НДС + 26% подоходного налога + пени и штраф (который тоже может появиться, если вы добровольно не погасите налоговую недоимку).
