Автор: Сергей Чистяков
В последнее время нам поступают вопросы, касающиеся корректного налогообложения доходов, получаемых физическими лицами от продажи объектов интеллектуальной собственности (например, 3D моделей) через специализированные интернет-платформы.
В указанном контексте важно учитывать следующие аспекты:
- Посредством интернет-платформ фактически происходит продажа лицензий на объекты интеллектуальной собственности (ОИС).
- Законодательством Республики Беларусь установлен перечень видов деятельности, которая не относится к предпринимательской и осуществление которой не требует регистрации физического лица в качестве ИП. Продажа лицензий на ОИС в указанный перечень не входит. Т.е. систематическое (два и более раза) получение физическим лицом дохода от продажи лицензий является признаком осуществления предпринимательской деятельности.
Таким образом, для осуществления рассматриваемой деятельности физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве ИП.
- Исходя из практики, в большинстве случаев при регистрации ИП выбирают для применения упрощённую систему налогообложения без уплаты НДС (УСН без НДС).
- Под деятельность ИП открывается отдельный счёт в банке. Обращаем ваше внимание, что банковский счёт ИП и банковский счёт физического лица — это два разных счёта и обороты по счёту ИП должны быть обособлены от оборотов по счёту (карт-счёту) физического лица.
- Именно банковский счёт ИП необходимо указывать на интернет-платформе, чтобы денежные средства от реализации ОИС поступали на него как выручка ИП.
- ИП имеют право отражать выручку от реализации по принципу оплаты. Это означает, что выручка считается полученной ИП при её поступлении на банковский счёт ИП в банке. Само по себе отражение в личном кабинете на интернет-платформе сумм «накопленных» от продаж ОИС не является выручкой ИП для целей налогообложения.
- Ставка налога при УСН без НДС – 5% от валовой выручки. Отчетным периодом по налогу при УСН без НДС является календарный квартал. Т.е. налогообложение валовой выручки ИП будет осуществляться в месяце, следующем за кварталом получения выручки на банковский счёт ИП.
- Важно учитывать, что осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом без регистрации ИП может повлечь административную ответственность в виде штрафа в размере до 100 базовых величин, с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до 100% суммы дохода, полученного в результате осуществления такой деятельности, или без конфискации.
