Третий риск в нашем топе неочевидных налоговых рисков
Займы. Возможность признания договора кредитным
Следующий привлекательный, но рискованный для бизнеса момент – займы. Законодательство достаточно широко регулирует финансовые отношения. Такие сделки подвержены контролю по многим направления.
Получение сложных, мноэтапных займов (например, от головной компании одной структурой, которая затем распределяет средства «веером» другим) иногда может квалифицироваться как банковская, т.е. безлицензионная деятельность.
Выдача займов более 3 раз в месяц – микрофинансовая деятельность, даже если эти займы беспроцентные. Такие действия могут квалифицироваться как незаконная предпринимательская деятельность.
Трансфертное ценообразование. Если мы говорим о договоре займа как о сделке, подлежащей контролю соответствия рыночным ценам, то мы говорим о займах либо со взаимозависимым лицом, либо с любым плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения. То есть здесь займы приравнены к недвижимости. Законодатель достаточно широко регулирует трансферт для заемных отношений. По таким договорам проценты по займу должны соответствовать рыночной ставке (например, депозитной ставке вашего банка).
И наконец, статья 33 статья НК, которая также может применяться к договорам займа. Это те же самые правила, которые мы видим при трансфертном ценообразовании: рыночная стоимость процентов, определенная по депозитным ставкам соответствующего банка либо по той информации, которая размещена на сайте Нацбанка. То есть, любые договоры займа будут контролируемыми с точки зрения 33-й статьи.
Риски:
- доначисление налога на прибыль;
- пени, возможные штрафы.
