Ни для кого не секрет, что при декларировании доходов и имущества белорусскими гражданами одним из самых популярных источников наличия денежных средств до недавнего времени являлись заемные средства.
При этом зачастую у белорусских контролирующих органов возникали подозрения, что сведения, указанные в декларации, могут быть и недостоверными, но вот проверить достоверность сведений либо не представлялось возможным, либо было сопряжено с определенными сложностями при получении информации, особенно из-за рубежа.
Соответственно, у государства возникла необходимость ограничить белорусов в возможностях такого декларирования. И первым таким ограничением, очень, кстати, простым, было введение с 01 января 2012 года обязанности уплатить подоходный налог с заемных средств, полученных из-за рубежа. И это несмотря на то, что по своей правовой сути заем не может быть признан доходом, так как это возвратные денежные средства. Но кто же обращает внимание на такие юридические тонкости!
При этом законодатель не сделал разницы между иностранными организациями и иностранными физическими лицами (или иностранными индивидуальными предпринимателями). Единственное исключение из общего правила – возврат суммы займа в течение того же календарного года, в котором заем был получен. Таким образом, все заемщики, получившие займы от иностранцев после 01 января 2012 года и не вернувшие эти займы в течение того же года, обязаны были предоставить в налоговую инспекцию до 01 марта года, следующего за годом получения займа, декларацию (расчет) о суммах дохода (в том числе суммы займа), полученного ими в прошедшем году, и, соответственно, уплатить подоходный налог.
Введенное ограничение, видимо, оказалось настолько эффективным, что законодатель решил продолжить эту же политику, введя с 01 января этого года обязанность по уплате подоходного налога еще и с займов от физических лиц – белорусов, но только в случаях, если такие займы указаны в декларации о доходах и имуществе либо в пояснениях об источниках доходов, которые даются по требованию налоговых органов. Т.е. государство поменяло свой подход к необходимости декларировать суммы займа как налогооблагаемый доход и уплачивать подоходный налог.
Условием уплаты подоходного налога является факт отражения займа именно в декларации о доходах и имуществе либо пояснений или соответствующих пояснениях налоговому органу.
Соответственно, в отличие от прошлого года лицам, получившим заем в прошлом году, подавать декларацию (расчет) о суммах доходов до 01 марта не требуется. Декларация о доходах и имуществе и декларация (расчет) о суммах доходов – это разные документы!
И с 2015 года заем является доходом, с которого надлежит уплачивать подоходный налог, только при официальном его декларировании как источника доходов и имущества. В случае отсутствия необходимости, в декларировании полученные займы доходом не признаются и налогообложению не подлежат.
В случае наступления обязательств по уплате подоходного налога исключений уже два. Все тот же возврат займа в течение календарного года, а также получение займа от близких родственников (родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги), что, в общем-то, логично, так как даже подарки от близких родственников не облагаются подоходным налогом!
При этом заемщику необходимо понимать, что если он показывает документы о возврате займа в течение календарного года, налоговые органы попросят его показать источники денежных средств такого возврата.
Тем гражданам, которые выдали такие займы, надо помнить, что «по цепочке» у них также попросят подтвердить источники своих доходов, из которых были выданы займы!
Напомню также, что при предоставлении заемных средств организациями физическим лицам подоходный налог также подлежит исчислению и уплате этими организациями, но уже только не за счет лица, получившего заем, а за счет самой организации.
Конечно, по мере возврата займа подоходный налог также подлежит возврату лицу, его уплатившему в той же сумме.
И конечно же без учета инфляционных процессов.
Возникает вопрос: и кто кого кредитует?
Елена Сапего для «Бизнес-ревю» №1 (126) февраль 2015
